Алексей Иванов: для аудитора клиент не всегда прав

Общий план аудита Важнейшим методологическим принципом аудита является планирование. Планирование - это выработка главной стратегии и конкретных подходов к характеру, периоду, а также времени проведения аудита. Аудитору следует разработать и документально оформить общий план аудита, определить в нем существенность ошибок, а затем осуществить аудит по этому плану. Общий план аудита разрабатывается настолько подробно, что аудитор имеет возможность благодаря ему подготовить программу аудита. Понимание аудитором бизнеса клиента: Понимание аудитором учета и системы внутреннего контроля: Изучение рисков и существенности ошибок: Виды, время и полнота процедур: Координация, руководство, сопровождение и надзор: Для проведения аудита составляется общий план аудита по форме, приведенной в Национальном нормативе.

Общий план аудита от аудиторской компании Паудис (Киев, Украина)

Прибыль от знаний Из книги Невесомое богатство. Взаимодействие внутреннего аудита с внешним аудитором и другими субъектами системы внутреннего контроля компании Взаимодействие с внешним аудитором Из книги Управление рисками, аудит и внутренний контроль автора Филатов Александр Александрович 4. Взаимодействие с внешним аудитором в процессе проверки внешним аудитором достоверности бухгалтерской финансовой отчетности Из книги Управление рисками, аудит и внутренний контроль автора Филатов Александр Александрович 2.

"Понимание бизнеса организации, среды ее деятельности и оценка аудитора с клиентом, а также после выдачи аудиторского заключения по.

Понимание деятельности экономического субъекта предплановая подготовка До начала проведения аудита или оказания сопутствующих услуг аудиторская организация должна ознакомиться в достаточной мере с деятельностью аудируемого лица. Это необходимо, чтобы идентифицировать и правильно оценивать события, операции, используемые аудируемым лицом, методы учета, которые могут оказывать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, на ход проведения проверки или на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении.

На предварительном этапе этапе предплановой подготовки устанавливается контакт с клиентом. При этом клиент самостоятельно выбирает аудиторскую фирму для проведения аудиторской проверки. Основными критериями выбора аудиторской фирмы являются: Выбрав аудиторскую фирму, заинтересованная в получении аудиторских услуг организация составляет и направляет ей официальное именное письмо-предложение о проведении аудита.

В письме должно быть указано полное наименование предприятия, его основные характеристики дата и номер государственной регистрации, состав учредителей и участников, юридический и фактический адреса, размер уставного капитала, виды деятельности и др. Офертой признается адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение.

Международный стандарт аудита пересмотренный"Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения" не вступил в силу 21 ноября Международный стандарт аудита МСА пересмотренный"Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения" следует рассматривать вместе с МСА"Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита".

Введение Сфера применения настоящего стандарта 1. Настоящий Международный стандарт аудита МСА устанавливает обязанности аудитора по выявлению и оценке рисков существенного искажения финансовой отчетности посредством изучения организации и ее окружения, включая систему внутреннего контроля организации. Дата вступления в силу 2.

Знания о бизнесе клиента аудитор использует при решении вопроса о.

РК — риск средств контроля; РН — риск необнаружения. Под неотъемлемым риском понимают определяемую аудитором вероятность появления существенных искажений в бухгалтерском счете, статье баланса, однотипной группе хозяйственных операций, отчетности фирмы клиента в целом, до того как такие искажения будут выявлены системой внутреннего контроля или при условии отсутствия такой системы. До начала проведения аудита на этапе планирования аудиторской организации необходимо ознакомиться с особенностями бизнеса фирмы-клиента.

Аудитор должен понимать основные аспекты деятельности фирмы так, чтобы это дало возможность ему определить и соответствующим образом оценить те события, операции, методы учета, которые могут оказать влияние на достоверность отчетности, и как следствие, на процесс ведения аудиторской проверки и на вид аудиторского заключения. При оценке неотъемлемого риска необходимо принимать во внимание следующие факторы: Риск средств контроля означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении сальдо счета или группы однотипных операций и которое может быть существенным по отдельности и в совокупности других сальдо счетов или групп однотипных операций, не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

В процессе изучения аудитор должен оценить следующие основные элементы системы внутреннего контроля: При этом аудитор изучает:

Понимание деятельности экономического субъекта

Согласно действующему законодательству Российской Федерации аудиторская деятельность определяется как предпринимательская деятельность по проведению аудита и оказанию услуг, сопутствующих аудиту. Целью аудита является; выражение аудитором профессионального мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности аудируемых лиц и соответствии, порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой отчетности которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводахобоснованные решения.

Это происходит из-за ряда ограничений и допущений, присущих системе бухгалтерского учета, которые не дают возможности точно копировать хозяйственную деятельность, организации: Так, следование1 организации допущению, временной? Кроме того бухгалтерская , отчетность носит ретроспективный характер, то есть пользователи могут ее увидеть в лучшем случае спустя достаточно длительный интервал времени квартал после отчетной даты Степень изученности проблемы.

Общий план аудита разрабатывается настолько подробно, что аудитор имеет возможность благодаря ему Понимание аудитором бизнеса клиента.

Понимание бизнеса предприятия — это общее знание экономики и отрасли, в рамках которой действует субъект, а также более конкретные знания о том, каким образом субъект функционирует. Целью знаний о бизнесе клиента является выявление и понимание событий, операций и методов работ, которые могут существенно повлиять на финансовую отчетность, методы аудиторской проверки и аудиторское заключение.

Получение аудитором знаний о бизнесе клиента стандартизировано и входит в круг аспектов, принимаемых во внимание аудитором при планировании аудита. МСА регламентирует порядок получения и применения знания о бизнесе клиента и осуществление следующих процедур по оценке рисков: Задача аудитора - получить необходимые знания о субъекте, особенностях его бизнеса, среде, в которой функционирует организация, а также о системе внутреннего контроля.

При этом необходимо отметить, что все процедуры по оценке риска проводятся как раз на этапе получения необходимых знаний о бизнесе клиента. В качестве источников знаний об аудируемом лице могут использоваться: В случае повторного аудита необходимо ознакомиться с информацией, собранной о клиенте в прошедшие годы, и отследить произошедшие изменения.

После завершения этапа получения знаний о клиенте и среде его деятельности специалисты аудиторской фирмы должны обсудить полученные знания с целью однозначного понимания аудиторской командой особенностей деятельности клиента, а также степени подверженности его отчетности рискам существенного искажения. Согласно МСА понимание бизнеса предприятия включает следующие составляющие:

Пресс-конференция: Качество аудиторских услуг в Украине

Финансовая деятельность — факторы, относящиеся к финансовому положению и доходности субъекта: Условия, в которых подготавливается отчетность: Информацию о бизнесе клиента аудитор получает и перед заключением договора на аудит, и при планировании, и в процессе аудиторской проверки. До заключения договора на проведение аудита аудитор должен получить предварительные сведения об отрасли, структуре собственности, руководстве и характере деятельности будущего клиента с тем, чтобы определить, можно ли обеспечить адекватный уровень знаний о бизнесе клиента для проведения аудита.

Полученная информация должна обрабатываться и храниться аудитором, с тем чтобы быть доступной группе аудиторов, участвующих в аудиторской проверке данного клиента, и руководству аудиторской фирмы, курирующему проведение аудиторской проверки и несущему ответственность за аудиторское заключение. В ходе аудиторской проверки знания о бизнесе клиента непрерывно дополняются.

Российский и западный подход к проведению аудиторских проверок. Сравнительный анализ Понимание бизнеса клиента; средство решения данной.

В соответствии с Международными принципами заданий по обеспечению уверенности далее — Принципы 1 аудит финансовой отчетности представляет собой задание, обеспечивающее уверенность. Аудитор должен применять Принципы в контексте аудита финансовой отчетности. Этические требования в отношении аудита финансовой отчетности При выполнении заданий, обеспечивающих уверенность, аудитор должен соблюдать соответствующие этические требования.

МСА раскрывает фундаментальные принципы профессиональной этики, установленные Кодексом этики МФБ, и определяет обязанности партнера, ответственного за аудиторское задание, по соблюдению этических требований. МСА также устанавливает, что группа, отвечающая за задание, должна полагаться на внутрифирменную систему в части применения процедур контроля качества к отдельному аудиторскому заданию.

Проведение аудита финансовой отчетности Аудитор должен проводить аудит в соответствии с международными стандартами аудита. Международные стандарты аудита содержат основные принципы и необходимые процедуры, а также сопутствующие рекомендации в форме пояснительного и иного материала. При проведении аудита в соответствии с МСА аудитор также должен принимать во внимание Положения по международной аудиторской практике, которые обеспечивают разъясняющее руководство и практическую помощь в применении МСА.

При определении аудиторских процедур аудитор должен выполнить требования каждого МСА, применимого к данному заданию 2.

Общий план аудита

Информационная система деятельности клиента, включая внутренний контроль, применение знаний и оценка рисков существенных искажений, приложение. Понимание бизнеса клиента необходимо для: Аудитор может получать сведения об отрасли и экономических субъектах из разных источников. Такие системы применяются в целях идентификации, сбора, анализа, расчета, классификации, регистрации, обобщения и отражения результатов процессов, операций и других событий.

Что является источником сведений об отрасли и субъекте 7. В каком МСА прописаны разъяснения по поводу понимания аудитором бизнеса клиента .

Охарактеризуйте порядок получения знаний о бизнесе клиента. Знание бизнеса — как общий уровень квалификации и компетентности аудитора, так и его знание бизнеса клиента. Этот аспект чрезвычайно важен именно на начальной стадии проверки — на стадии планирования, поскольку позволяет составить план проверки наиболее точно с учетом специфики аудируемого предприятия.

Аудитор должен иметь достаточные знания о бизнесе клиента для выработки адекватных суждений и составления аудиторского отчета с выражением надлежащего мнения. При этом нужно понимать, что уровень знаний аудитора о бизнесе субъекта ниже уровня знаний руководства о своем бизнесе. Отсюда вытекают как минимум два следствия. Во-первых, аудитор не может обладать всей необходимой информацией. Во-вторых, ограничение информации означает наличие риска выразить ошибочное или недостаточно мотивированное мнение об отчетности субъекта.

Знание аспектов бизнеса необходимо на всех важнейших стадиях аудита:

Оценка рисков и противодействие выявленным рискам(300-450)

С возможными исключениями в части назначения распределения работ и делегирования которые не являются релевантными в случае аудитора, не имеющего ассистентов политика и процедуры аудиторской организации, как правило, найдут свое отражение в договорах, заключенных аудиторскими организациями с предприятиями малого бизнеса. Требования НСА , касающиеся контроля качества в случае отдельного аудита, главным образом релевантны при выполнении соглашений, в рамках которых часть работ делегирована одному или нескольким ассистентам.

Рекомендуется разработка и использование соответствующей проверочной формы, охватывающей весь процесс аудита для проверки полноты и адекватности процесса проведения аудита. Формирование объективного представления относительно уместности суждений, сделанных в ходе аудита, может представить практические проблемы, когда одно и то же лицо выполняет весь аудит.

В случаях возникновения сложных или необычных вопросов при проведении аудита единственным аудитором, консультации с другими опытными аудиторами или соответствующей профессиональной организацией на конфиденциальной основе могут оказаться полезными. НСА"Документация"

Знания о бизнесе клиента необходимы для выявления и понимания Поэтому иметь представление об отрасли клиента аудитору важно, чтобы.

Для достижения поставленных целей аудитору следует выполнить следующие действия: Рассмотрим требования МСА более подробно. Процедуры оценки рисков и источники информации об аудируемой организации МСА требует, чтобы аудитор осуществил следующие процедуры по оценке рисков: Задача аудитора - получить необходимые знания о субъекте, особенностях его бизнеса, среде, в которой функционирует организация, а также о системе внутреннего контроля.

При этом необходимо отметить, что все процедуры по оценке риска проводятся как раз на этапе получения необходимых знаний о бизнесе клиента. В качестве источников знаний об аудируемом лице могут использоваться: В случае повторного аудита необходимо ознакомиться с информацией, собранной о клиенте в прошедшие годы, и отследить произошедшие изменения. После завершения этапа получения знаний о клиенте и среде его деятельности специалисты аудиторской фирмы должны обсудить полученные знания с целью однозначного понимания аудиторской командой особенностей деятельности организации, а также степени подверженности ее отчетности рискам существенного искажения.

Знание бизнеса организации, в том числе системы внутреннего контроля, среды ее деятельности Согласно МСА знание бизнеса организации складывается из следующих составляющих: Такой акцент не случаен. Например, поставленные нереалистичные для достижения цели являются риском существенного искажения отчетности, так как руководство клиента может поддаться соблазну фальсификации отчетности, дабы выдать желаемое за действительное.

Изучая информацию о бизнесе клиента и среде его деятельности, аудитору требуется знание только в той части, в которой оно необходимо для целей аудита. МСА подробно рассматривает понятие внутреннего контроля, которое является краеугольным для аудита, базирующегося на оценке рисков, то есть современной стадии развития аудита.

Международные стандарты аудита. Автор: Романенко Т.В., редактор:

Понимание деятельности проверяемого субъекта в аудите Захаров В. Показано, что лежит в основе формирования аудитором мнения о бизнесе клиента. В ходе сближения российских и международных стандартов бухгалтерского учета и аудита нередко в российской практике возникают ранее неизвестные виды услуг. Один из них - обзорная аудиторская проверка.

В связи с выходом Федерального правила стандарта аудиторской деятельности 33"Обзорная проверка финансовой бухгалтерской отчетности", утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от

Аудитор должен обладать знаниями о бизнесе клиента в объеме, достаточном для выявления и понимания событий, операций, методов работы.

Теория и практика применения аудиторских процедур относительно входящих остатков при исполнении первых заданий по аудиту 09 сентября г. Обеспечить это помогает развитие института профессионального аудита, который повышает прозрачность и беспристрастное раскрытие полной и достоверной информации о деятельности предприятия. По результатам исследования обоснована важность рабочих документов предыдущего аудитора для выявления отклонений в формировании остатков на начало периода и оценки недостатков систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля предприятия-клиента.

В связи с этим разработана программа проверки остатков на начало периода и другие формы рабочих документов для документального обеспечения процесса аудита. Это обеспечивает оптимизацию ресурсов аудиторской проверки в ходе получения аудиторских доказательств и позволяет проводить наблюдение в течение выполнения задания и контроль качества завершенных заданий. Обосновано, что рассмотрение рабочих документов предыдущего аудитора следует использовать для получения понимания отношения управленческого персонала к необходимости внесения корректировок в финансовую отчетность по результатам аудита.

Аудит отдела продаж. Как проводить диагностику бизнеса? Как получить первые результаты в бизнесе?

Posted on